Налоговая кредитов никому не даёт, но юридически она является кредитором компаний и предпринимателей. Почему? Потому, что они должны платить налоги.
Налоговая не будет долго «возиться» с должником. Она действует по отлаженной схеме, взыскивая долг. В том числе подает на банкротство должника (гражданина или юрлица).
При каких условиях налоговая инспекция может подать на банкротство?
Что предпринять, если есть угроза того, что налоговая подаст на банкротство? Как происходит участие ФНС в делах о банкротстве? Давайте разбираться.
Может ли налоговая подать на банкротство предприятия? Да, может (как и на банкротство физического лица). Но при определенных условиях. Банкротство по инициативе налоговой инспекции возможно если:
- просрочка по уплате налогов составляет более трех месяцев;
- сумма задолженности — более 300 тысяч для юридических лиц, более 500 тысяч для граждан.
Но есть нюанс. Налоговая — это уполномоченный орган исполнительной власти, поэтому она имеет право возвращать в бюджет не только «свои» деньги, но и долги потенциального банкрота перед другими ведомствами. Кроме того, с 2017 года она администрирует страховые взносы, поэтому долгами перед инспекцией считаются не только чисто налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и другие), но и страховые взносы.
Налоговая не может подать на банкротство, если одно из этих условий не соблюдено. И этим можно воспользоваться (хотя бы для того, чтобы выиграть время).
Допустим, денег сейчас у вас нет, значит сократить задолженность не получится. Но можно увеличить срок оплаты — написать в налоговую заявление о рассрочке или отсрочке платежа. Причем причины, которые можно указать в заявлении, прописаны в самом Налоговом кодексе.
Например:
- возникли форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и т.д.);
- задерживается финансирование (если был контракт с государством);
- оплата долга по налогам может привести к банкротству;
- имущественное положение физического лица не позволяет одномоментно погасить задолженность;
- из-за сезонного характера работы у компании временные финансовые трудности.
Если налоговая откажет в отсрочке, есть шанс добиться ее в суде.
Как происходит банкротство по заявлению налогового органа
Государству все равно, когда банк подаст заявление на банкротство должника. Но налоги — это бюджетные деньги, а налоговая инспекция — государственный орган. Поэтому требования к ее действиям совсем другие.
В Постановлении правительства «Об обеспечении интересов РФ как кредитора...» четко прописан порядок участия налоговых органов в делах о банкротстве:
- налоговая принимает решение о взыскании налога за счет имущества должника и отправляет приставу соответствующее постановление;
- не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней (с даты направления приставу постановления) налоговая выносит решение о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом. То есть 60 дней — своего рода мораторий. В этот период должник может предпринять меры, чтобы предотвратить или отсрочить банкротство.
Налоговая может перенести подачу заявления на срок до полугода, если:
- есть решение суда об отсрочке или рассрочке уплаты налоговой задолженности;
- должник предоставил документы, что он сам взыскивает просроченную задолженность (например, с контрагента). Но сумма этой дебиторки должна превышать сумму налоговой задолженности. Также должник предоставляет график погашения задолженности. Однако если он этот график нарушит, то в течение 5 дней налоговая обязана подать в арбитражный суд заявление на банкротство.
У налоговой есть право отложить подачу заявления на 2 месяца, если:
- должник оспаривает решение налоговой, которое привело к задолженности (например, в ходе проверки инспекция доначислила налоги, но компания с этим не согласна)
- должник подал жалобу на действия или бездействие налоговиков.
Отложить подачу заявления налоговая может только один раз.
Однако, как показывает практика (и как указывает Верховный суд), все эти сроки — условность. Например, если налоговая «забыла» про 90 дней, то это не помешает ей в дальнейшем инициировать банкротство. Суд примет заявление. Но даже когда это произойдет, еще есть шанс избежать банкротства.
Что делать, если налоговая подала на банкротство ООО? Самый большой риск — субсидиарная ответственность
Можно, например, написать ходатайство об отложении дела, если в ближайшее время будет возможность погасить задолженность. Или, может, должник планирует заключить мировое соглашение с налоговой.
Если налоговая подает на банкротство юридического лица, но денег на финансирование процедуры у должника нет, суд прекращает производство по делу. Сама налоговая финансировать банкротство отказывается. Но это не значит, что долги простят.
Налоговая может вновь подать в суд, но уже на привлечение к субсидиарной ответственности собственников и/или руководителей компании. И если инспекция выиграет, они будут отвечать по долгам фирмы своим имуществом.
Как правило, налоговая занимается банкротством должника довольно активно. Она рьяно оспаривает сделки, пытаясь вернуть как можно больше имущества в конкурсную массу. Но это только в том случае, если основная сумма долга банкрота — налоги. В ином случае до погашения требований инспекции дело может так и не дойти. Ведь просроченные налоги — это всего лишь третья очередь.
Мораторий на банкротство ФНС
В апреле 2020 года введен мораторий на банкротство компаний и ИП, работающих в отраслях, пострадавших от экономических последствий карантина. Мораторий действует полгода, и как только он закончится, уже через 15 дней налоговая сможет подать на банкротство.
Лучше действовать на опережение: или просить у налоговой отсрочку, или (если дела совсем плохи) подавать на банкротство. МАЯК поможет вам подготовиться к банкротству (собрать все необходимые документы) и защитит ваши интересы в суде.
Выводы
Налоговая может банкротить должников с трехмесячной просрочкой и при сумме долгов более 300 тысяч для юридических лиц и более 500 тысяч для граждан.
Если есть угроза того, что налоговая подаст на банкротство, можно попросить отсрочку или доказать в суде, что есть реальная возможность погасить задолженность;
Если компания разорилась, налоговики могут привлечь ее руководителей к субсидиарной ответственности, минуя процедуру банкротства самой компании из-за отсутствия финансирования.